Kleinunternehmer
Die deutsche Umsatzsteuerbefreiung für Kleinunternehmen gemäß § 19 UStG. Unternehmen unterhalb einer Umsatzschwelle berechnen keine Mehrwertsteuer, geben keine Mehrwertsteuererklärungen ab und können keine Vorsteuer abziehen.
Die Kleinunternehmerregelung nach § 19 des deutschen Umsatzsteuergesetzes ermöglicht es Kleinunternehmern, von der Erhebung der Mehrwertsteuer auf ihre Umsätze abzusehen. Ein Kleinunternehmer zieht keine Mehrwertsteuer von seinen Kunden ein, gibt keine Mehrwertsteuererklärungen ab und kann keine Vorsteuer auf seine Einkäufe abziehen.
Schwellenwerte für die Inanspruchnahme
Ein Unternehmen qualifiziert sich als Kleinunternehmer, wenn:
- Der Umsatz des vorangegangenen Kalenderjahres 25.000 € (netto) nicht übersteigt.
- Der Umsatz des laufenden Kalenderjahres übersteigt nicht €100.000 (netto).
Diese Schwellenwerte gelten ab dem 1. Januar 2025 im Rahmen der Reform des Wachstumschancengesetzes, mit der die Obergrenze für das vorangegangene Jahr von 22.000 € auf 25.000 € und die Obergrenze für das laufende Jahr von 50.000 € auf 100.000 € angehoben wurde und beide Zahlen von Brutto- auf Nettoumsatz umgestellt wurden.
Das Überschreiten der Obergrenze von 100.000 € im laufenden Jahr beendet sofort den Kleinunternehmerstatus (zur Jahresmitte, ab dieser Transaktion). Eine erneute Qualifizierung ist später möglich, wenn der Umsatz wieder darunter fällt.
Praktische Auswirkung
Ein Kleinunternehmer stellt Rechnungen ohne Mehrwertsteuer aus. Die Rechnung muss den gesetzlichen Hinweis „Kein Ausweis von Umsatzsteuer gemäß § 19 UStG" oder ähnliches enthalten. Der Kunde zahlt nur den Nettobetrag und kann keine Vorsteuer geltend machen.
Für Uhrenhändler, die als Kleinunternehmer tätig sind, ist der von Ihnen festgelegte Preis der Preis, den der Kunde zahlt. Es gibt keine 19%ige Mehrwertsteuerschicht obendrauf.
Trade-off
Die Kleinunternehmerregelung ist für sehr kleine Betriebe attraktiv, weil sie die Rechnungsstellung vereinfacht und die Mehrwertsteuerpflichten beseitigt. Der Nachteil ist, dass die Vorsteuer auf Käufe (Miete, Servicekosten, Ausrüstung usw.) nicht abgezogen werden kann. Für ein typisches Händlerunternehmen übersteigt die abzugsfähige Vorsteuer oft die Einsparungen durch den Verzicht auf die Erhebung der Mehrwertsteuer, so dass die Regelung unattraktiv wird, sobald der Umsatz steigt.
Wechselwirkung mit der Differenzbesteuerung
Ein Kleinunternehmer kann technisch gesehen die Differenzbesteuerung nutzen, aber die Regelungen interagieren auf ungeschickte Weise. Die meisten Händler entscheiden sich für einen Weg: entweder Kleinunternehmer (unter 25.000 € Vorjahresumsatz) oder volle Regelbesteuerung mit Differenzbesteuerung, wo anwendbar (oberhalb der Schwelle).
Freiwilliges Opt-out
Ein Kleinunternehmer kann sich freiwillig für die Regelbesteuerung entscheiden (der „Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung"), auch wenn der Umsatz unter den Schwellenwerten liegt. Diese Entscheidung ist für fünf Jahre bindend. Händler, die ein Wachstum planen, entscheiden sich in der Regel frühzeitig für den Verzicht, um den strategischen Nachteil des Beginns und der Beendigung der Mehrwertsteuererhebung zu vermeiden.
Verwandt: differenzbesteuerung, ankaufsrechnung, zugferd.