Betriebsprüfung

Eine Betriebsprüfung ist eine Prüfung durch das Finanzamt (oder das Bundeszentralamt für Steuern bei größeren Steuerpflichtigen). Bei einem Uhrenhändler umfasst sie typischerweise drei bis vier aufeinanderfolgende Wirtschaftsjahre und prüft Buchhaltung, Rechnungen, Bargeldaufzeichnungen, Umsatzsteuer-Voranmeldungen und Einkommensteuer-Erklärungen gegen die gesetzlichen Vorgaben.

Wann eine Betriebsprüfung ausgelöst wird

Drei Wege:

• Anschluss-Betriebsprüfung (planmäßig). Manche Branchen werden im Turnus geprüft. Größere Uhrenhändler (Umsätze oberhalb der Mittelbetriebs-Größenklasse) werden im Mittel alle 4 bis 6 Jahre geprüft.
• Anlass-Betriebsprüfung (ereignisgetrieben). Verdachtsindikatoren wie wiederholt verspätete Abgaben, starke Margenrückgänge oder eine Verdachtsmeldung aus anderer Quelle können eine Prüfung außerhalb des Turnus auslösen.
• Umsatzsteuer-Sonderprüfung. Enger gefasste Prüfung mit USt-Schwerpunkt, oft ausgelöst durch Auffälligkeiten in Voranmeldungen oder VIES-Hinweise bei innergemeinschaftlichen Lieferungen.

Was Prüfer beim Uhrenhändler ansehen

• Buchhaltungs-Vollständigkeit und -Zeitnähe gegen GoBD.
• Barbewegungen. Das Kassenbuch wird zeilenweise geprüft; Lücken und runde Zahlen ziehen Nachfragen an.
• Margenschema-Behandlung. Jede § 25a-Rechnung wird gegen die zugehörige Ankaufsrechnung abgeglichen, um die Margenberechnung zu verifizieren.
• Grenzüberschreitende Dokumentation. Innergemeinschaftliche Lieferungen brauchen Gelangensbestätigung; Ausfuhren brauchen ATLAS-Bestätigung.
• Bestandsbewertung zum Jahresende gegen die erklärten Anschaffungskosten.
• Anschaffungskosten verkaufter Uhren müssen dokumentiert sein, nicht geschätzt.
• GwG-Unterlagen (Identifizierungsdokumente für Barvorgänge über 10.000 Euro).

Übliche Feststellungen und Folgen

• Buchhaltungs-Mängel nach GoBD können zur Schätzung führen, in der Regel zum Nachteil des Händlers.
• USt-Untererfassung löst Nachveranlagung plus 6 Prozent Jahreszins nach § 233a AO aus.
• Fehlende Ausfuhr-Nachweise machen umsatzsteuerfreie Verkäufe rückwirkend steuerpflichtig — ein erheblicher finanzieller Schaden bei Händlern mit hohem Exportvolumen.
• Margenschema-Fehler können Transaktionen rückwirkend von § 25a auf Regelbesteuerung kippen, die Umsatzsteuer wird fällig.
• Steuerhinterziehung kann strafrechtliche Verfahren nach § 370 AO auslösen. Die Schwelle für die Strafermittlung bestimmt teils die Bußgeldstelle anhand der Vorsatzeinschätzung.

Praktische Vorbereitung

• Tagesaktuelles Kassenbuch mit Einträgen am selben Tag.
• Alle Rechnungen als E-Rechnung-konforme elektronische Kopien 10 Jahre archiviert.
• Alle Ankaufsrechnungen unterschrieben und zur späteren Margenschema-Verkaufsrechnung zugeordnet.
• Verfahrensdokumentation, die Rechnungsstellung, Buchhaltung und Barabwicklung im Betrieb beschreibt.
• Steuerberater (Steuerberater) zur Prüfung beauftragt. Die meisten deutschen Händler vertreten sich nicht selbst; die Kosten der Beratung sind klein gegenüber den Kosten schwacher Vertretung.

Ein gut vorbereiteter Händler schließt die meisten Betriebsprüfungen ohne wesentliche Berichtigungen ab. Ein schlecht vorbereiteter Händler verliert Monate Betriebszeit und erhebliche Steuerbeträge.

Verwandt: gobd, kassenbuch, differenzbesteuerung, e-rechnung.